2013年《财经法规与会计职业道德》复习资料归纳总结  下载本文
(4)省级税务机关确定的其他情形。

3、符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账: (1)请帮工2人以上5人以下的;

(2)从事应税劳务月营业额在5000—1.5万元或月销售收入在1万—3万元的; (3)省级税务机关确定的其他情形。

4、对经营规模小,却无建账能力的业户,经县以上税务机关批准,可暂不设账或不设账,但应建立1、收支凭证粘贴簿;2、进货销货登记簿,并保存纳税资料。

5、从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15日内 ,将其财务、会计制度或者财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案。

6、记账凭证、账簿、报表、完税凭证等纳税资料应当保存 10年 。 三、发票的管理

1、发票的主管机关是 税务机关 。

2、发票的种类由 省级(含省级)以上税务机关 确定。(常识性了解即可) (1)对在全国范围内统一样式的发票(如增值税专用发票),由国家税总局确定; (2)对在省、自治区、直辖市范围内统一样式的发票,由省级税务机关确定。

3、发票的基本联次为三联:第一联为 存根联 ,开票方留存备查;第二联为 发票联 ,由收执方作为付款或收款

原始凭证;第三联为 记账联 ,开票方作为记账原始凭证。 4、发票的种类

(1) 增值税专用发票 :是指销售货物和提供加工修理配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一

般纳税人领购使用 (有法定情形的,不得领购使用),增值税小规模纳税人不得领购使用。

(2) 普通发票 :普通发票包括: 行业发票 和 专用发票 。(行业发票:如商业批发、零售统一发票、工业企

业销售统一发票; 专用发票:如广告费结算发票、商品房销售发票)。

(3) 专业发票 :专业发票是指 国有金融、保险企业 的存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;

国有邮政、电信企业 的邮票、邮单、话务、电报收据; 国有交通运输企业 的客票、货票等。

专业发票是一种特殊种类的发票,不套印发票监制章。

5、税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供 保证人 (国家机关不得作保证人)或者交纳 不超过1万元的保证金 ,并限期缴销发票。 6、发票的开具要求

(1)开具时间:应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。 (2)开具发票时,应按号顺序填开,填写项目齐全,全部联次一次性复写或者打印,内容完全一致,并在

发票联 和 抵扣联 加盖单位财务印章或者发票专用章;

第一存根联、第二联是抵扣联、第三联是发票账、第四联是记账联

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(3)任何单位和个人A、 不得转借、转让、代开发票 ;

B、未经税务机关批准, 不得拆本使用发票 ; C、 不得自行扩大专业发票使用范围 。

(4)已开具的 发票存根联 和 发票登记簿 应当保存 5年 。(注意:与纳税资料保存10年相区别) (5)使用电子计算机开具发票,必须报经主管税务机关批准,使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的 存根联 应当按照顺序号装订成册。 (6)填写发票的文字适用会计记录文字规定

(7)领购增值税专用发票所需证件包括:盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证(副本)、经办人身份证明、发票专用章印模。

四、纳税申报

1、纳税申报的对象:(1)纳税人应按规定的期限、内容如实办理申报纳税。 (2)临时取得应税收入的纳税人,在发生纳税义务之后立即申报.

(3)扣缴义务人应按规定的期限、内容如实办理代扣代缴代收代缴申报手续 (4)纳税人享受减免税待遇的,在减免税期间应按规定办理申报. 纳税人在纳税期间没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报 2、纳税申报的内容:(1)财务会计报表及其说明材料。(2)与纳税有关的合同、协议书。

(3)外出经营活动税收管理证明。(4)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。 (5)税收机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 (1) 直接申报 (上门申报)

3、纳税申报的方式 (2) 邮寄申报 ,邮寄纳税申报具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准 (3) 数据电文

纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和扣缴义务之后,在申报期限内到指定税务机关申报. 4、纳税申报的时限:税法规定的期限

第六节 税款征收

除税务机关、税务人员及税务机关委托的单位和个人(如扣缴义务人)外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。

1、税款征收方式及其适用情形

(1) 查账征收 :对已建立会计账册、会计记录完整的单位采用。 (2) 查定征收 :对生产不固定、账册不健全的单位采用。 (3) 查验征收 :对零星、分散的高税率工业产品适用。

(4) 定期定额征收 :适用于生产经营规模小,又确无建账能力,经主管税务机关审核批准,可以不设置账簿

或暂缓建账的小型纳税人。

(5) 代扣代缴 :其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制,如个人所得税。

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(6) 代收代缴 :适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域,如受托加工应征消费税的消费品,由受托方

代收代缴的消费税。

(7) 委托代征 :委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人

征收零散税款的征收方式。

(8) 其他方式 :A、 邮寄申报纳税 B、 自计自填自缴 C、 自报核缴方式。

(1) 加收滞纳金 (2) 补缴和追征税款 (3) 核定应纳税额 2、税收征收措施 (4) 税收保全措施 5) 强制执行措施 7) 税款优先执行

3、加收滞纳金→适用于:纳税人未按期纳税、扣缴义务人未按期解缴税款、税务机关责令其限期缴纳的同时,加收滞纳金。

(1)加收标准:按日加收滞纳税款 万分之五 的滞纳金;(要求会计算。见教材149页例题) (2)起止时间:税款缴纳期限届满次日起,至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 4、补缴和追征税款

(1) 因税务机关的责任 ,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关可以在 3年内 要求纳税人、

扣缴义务人补缴税款,但是 不得加收滞纳金 。

(2) 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误 ,未缴或者少缴税款的,税务机关可以在 3年内追征税款、滞纳金 ;

未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款 数额在10万元以上的 ,追征期可以延长到 5年 。

(3)对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以 无限期追征税款、滞纳金 。

(4)纳税人 合并 时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;

纳税人 分立 时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担 连带责任 。 (5)纳税人怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使 代位权 ;

纳税人放弃到期债权,无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收

造成损害的,税务机关可以行使 撤销权 。

注意:税务机关行使了代位权、撤销权的,不免除欠税的纳税人应履行的纳税义务和应承担的法律责任。 5、核定应纳税额

(1)核定应纳税额的情形:

(1)依照法律、行政法规的规定 可以不设置账簿的 ; (2)依照法律、行政法规的规定 应当设置账簿但未设置的 ; (3) 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 ;

(4) 虽设置账簿,但账目混乱 或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的 ; (5)发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳申报 ,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的; (6)纳税人 申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 ;

(7) 未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人 以及 临时经营的纳税人 。

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总之:都是难以查到纳税依据的情形。 (2)核定应纳税额的方式:(一般看)

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定; (2)按照成本加合理费用和利润核定; (3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; (4)按照其他合理的方法核定。

采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。 6、税收保全措施、强制执行措施

税收保全措施只能针对 纳税人 适用,对扣缴义务人和纳税担保人不适用;

税收保全措施既可以对纳税人 适用,也可以对 扣缴义务人 和 纳税担保人 适用。) 税收保全措施

(1) 采取税收保全措施适用于:以下三步走之后,才采取的税款征收措施(不是上来就采取的措施) 第一步:税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时,责令其在纳税期之前限期纳税。 第二部:限期内发现纳税人有明显转移财产迹象的,责令其提供纳税担保。

第三部:不提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施和强制 执行措施。

(2)税收保全措施包括:

(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构 冻结 纳税人的金额相当于应纳税款的存款; (2) 扣押 、 查封 纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 税收强制执行措施

(1)采取税收强制执行措施适用于:〈1〉纳税人和〈2〉扣缴义务人未按规定缴纳或解缴税款,〈3〉纳税担保人未按期缴纳所担保的税款,税务机关责令〈1〉、〈2〉〈3〉限期缴纳,逾期仍不缴纳的可采取税收强制执行措施(也不是一上来就采取) (2)税收强制执行措施具体包括: (1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中 扣缴 税款;

(2) 扣押 、 查封 、 拍卖 、 变卖 纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖、变

卖所得抵缴税款。

(3)对个人及其抚养家属维持生活所必需的住房和用品,不在税收保全措施、强制执行的措施范围之内。 7、阻止出境——适用于未结清税款、滞纳金,又不提供担保的纳税人或者其法定代表人。 8、税款优先执行

(1)税款优先于无担保债权。(有担保的债权先执行);

(2)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当优先

于抵押权、质权和留置权执行.(即欠税在先,抵押、质押、留置在后的:税收优先执行); (3)税收优先于罚款、没收违法所得。(即又欠税,又被罚款、没收违法所得,钱不够了,要先交税)

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第七节 法律责任(行政责任、刑事责任)

违法内容

违反税务管理:未登记、未设帐、未备案、未

一般处罚 责令限期改正

情节严重

构成犯罪<刑法>

2千—1万罚款

报告账号、未安装使用税控装置。违反申报: 2千以下罚款 应扣未扣应收未收

50%—3倍以下罚款

2千—5千罚款 1万—5万罚款 1万—5万罚款

偷税1—10万元罚金3年以下,10万以上3~7年有期徒刑

扣缴义务人未设置保管帐簿凭证资料 2 千以下罚款 转借涂改,损毁,买卖伪造税务登记证 拒绝或阻挠税务检查

违反税款征收,偷税、逃税、欠税

2千—1万罚款 1万以下罚款 税款50%以上 5倍以下罚款

违反税款征收骗税、 抗税 1倍5倍以下罚款 骗5年以下,较大5~10年罚金特别巨大10~ 无期.

抗3年以下,3~7年

虚开、出售增值税发票,用于骗抵税 数额较大、巨大

特别巨大、

2万~20万 5万—50万 没收财产

3年以下或拘役 3—10年,10—无期 无期—死刑

第五章,财政法律制度 一、预算法律制度的构成

一)预算法—全国人大 是核心法、骨干法

1.《预算法》自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过,于1995年1月1日起开始施行。 2.《预算法》是我国第一部财政基本法律,是我国国家预算管理工作的根本性法律,同时也是制订其他预算法规的基本依据。

(二)预算法实施条例 —国务院

国务院于1995年1 1月22日颁布了《预算法实施条例》。 2010年8月已经提交全国人大常委会审议修改稿

3. 我国的预算法律制度由 预算法,预算法实施条例和其他法规制度构成。

4. .国家预算的作用:分配 调控 监督职能。1.财力保证作用。--收入2.调节制约作用。--支出3.反映监督作用。 二,国家预算概念 是法定程序批准的,在一定期间内预定的财政收支计划 是财政分配的依据和宏观调控的重要手段。 1. 国家预算原则公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。 2. 国家预算的级次划分

1).我国国家预算实行一级政府一级预算原则。

2).我国的国家预算一共分为五级,包括中央,省(自治区、直辖市),地市级(自治州),县(不设区的市、市辖区),乡(镇)五级预算。

国家预算按照政府层次不同分为中央预算,地方预算。

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