2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十三) 下载本文

2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十三)

【资料4】

【考点】增值税(销项税+进项税+应纳税发生的时间)

甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2015年2月有关经济业务如下:

(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。 (2)销售袋装食品取得含税价款702000元,另收取合同违约金58500元。 (3)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款117000元,合同约定分三个月收取货款,本月应收取含税价款46800元。

(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2340元,同类乳制品含税价款3510元。

已知:增值税税率为17%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。 要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲食品厂当月发生的进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.购进办公设备的进项税额8500元

B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元 C.购进生产用原材料的进项税额26000元 D.支付包装设计费的进项税额1200元 【答案】ACD

【解析】选项B:外购货物用于集体福利的,进项税额不得抵扣。 2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.702000÷(1+17%)×17%=102000元 B.(702000+58500)×17%=129285元

C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500元 D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840元 【答案】C

【解析】(1)合同违约金属于价外费用,应并入销售额一并计税;(2)价款与价外费用均为含税金额,所以需要价税分离。

3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。 A.46800×17%=7956元

B.46800÷(1+17%)×17%=6800元 C.117000÷(1+17%)×17%=17000元 D.117000×17%=19890元 【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。本月应收取含税价款46800元,以46800元为基础,价税分离后计税。 4.甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。

A.2340÷(1+17%)×17%=340元 B.3510÷(1+17%)×17%=510元 C.2340×17%=397.8元 D.3510×17%=596.7元 【答案】B

【解析】视同销售,有同类货物销售价格,以该同类货物销售价格为依据计税,同类乳制品含税价款3510元,需要价税分离处理。 【资料5】

【考点】增值税(销项税+进项税+视同销售)

甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下:

(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

(3)销售降压药600箱,取得含增值税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。

(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。

(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知:降压药、降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。 要求:

根据上述资料,分析回答下列问题。

1.甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。 A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元 C.购进降压药原料的进项税额85万元 D.购进免税药原料的进项税额51万元 【答案】BC

【解析】选项AD:用于免征增值税项目的购进货物、购进货物的运输费用,进项税额不得抵扣。

2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。 A.(702+23.4)×17%=123.318万元 B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4万元 C.702×17%=119.34万元

D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74万元 【答案】B

【解析】没收逾期未退还包装箱押金23.4万元应并入销售额计税,所以选项C错误;702万元和23.4万元均为含税金额,需要价税分离,所以选项AD错误;甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元),选项B正确。

3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。