税务执法资格考试法律基础知识-第九章税收执法者及其责任  下载本文

获得履行职责应当具有的工作条件非因法定事由、非经法定程序,不被免职、降级、辞退或处分获得工资报酬,享受福利、保险待遇基本权利参加培训对机关工作和领导人员提出批评和建议提出申诉和控告申请辞职其他模范遵守宪法和法律按照规定的权限和程序认真履行职责,努力提高工作效率全心全意为人民服务,接受人民监督维护国家的安全、荣誉和利益公务员基本权利义务及其责任基本义务忠于职守,勤勉尽责,服从和执行上级依法作出的决定和命令保守国家秘密和工作秘密遵守纪律,恪守职业道德,模范遵守社会公德清正廉洁,公道正派其他内部行政纪律责任批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格、取消评先评优资格、一定的经济惩戒利用职务的便利,收受或索取纳税人、扣缴义务人财物或谋取其他不正当利益的;徇私舞弊或玩忽职守,不征或少征税款,致使国家遭受重大损失;滥用职权,故意刁难纳税人、扣缴义务人的;对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的特指与公务员身份、职权有关的刑事法律责任,不包括其他的刑事法律责任。追究主体是司法机关外部监督主要来自其他单位和个人的监督,如人大、政协、审计等;内部监督是行政机关的自我监督。执法责任制是税务机关的一种内部监督机制岗位职责主要内容工作规程评议考核过错责任追究行政处理经济惩戒实施主体:县级以上税务局因承办人的个人原因造成执法过错的,由承办人承担全部过错责任;承办人为两人或两人以上的,根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任;承办人的过错行为经过批准的,由承办人和批准人共同承担责任,批准人承担主要责任,承办人承担次要责任;因承办人弄虚作假导致批准错误的,由承办人承担全部过错责任;承办人的过错行为经复议维持的,由承办人和复议人员共同承担责任,其中复议人员承担主要责任,承办人承担次要责任;执法过错行为由集体研究决定的,主要领导承担主要责任,其他人员承担次要责任。执法人员因执行上级机关的答复、决定、命令、文件,导致执法过错的,不予追究其责任行为人因所适用的法律、行政法规、规则的规定不明确,导致执法过错的;在集体研究中申明保留不同意见的;因不可抗力导致执法过错的,行为人不承担责任执法过错责任人主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的;经领导批准同意后实施,导致执法过错的,可以从轻或减轻责任。过错行为显著轻微,没有造成危害后果的,可以对责任人免于追究。谁去做、做什么怎么做做得怎么样外部评议每年进行一两次,内部考核每年进行三四次责任行政法律责任刑事法律责任基本含义税收执法责任制做的不好怎么办形式批评教育,责令作出书面检查,批评教育,责令待岗(1-6个月),取消执法资格(1年)税收执法责任制和税收执法过错责任追究追究机制过错责任追究归责原则第九章 税收执法者及其责任主要税收执法过错行为(P229)警告最轻微的一种行政处分6个月不得晋升职务和级别,但可以晋升工资档次受记过处分的12个月内,受记大过处分的18个月内,不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次记过、记大过行政处分的种类降级不仅行政级别降低,且24个月内不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次不再担任行政领导职务,也不再享有相应的行政级别,24个月内不得晋升职务和级别,不得晋升工资档次,还要按照规定降低其级别被开除后,被处分人不再具有公务员身份依权限实施责任追究制度:处分决定机关,即处分的实施主体是任免机关和监察机关申请复核或者申诉制度:向处分机关申请复核;向上级税务机关申诉;向有管辖权的监察机关申请复核制度规定税收违法违纪案件移送制度:税收执法部门发现税务机关或人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索,应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门;监察部门查处税收违法违纪案件,认为应当由税务行政主管部门予以处理的,应及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。撤职开除税收违法违纪及其法律责任税收违法违纪法律责任追究处分规定(P233)税收职务犯罪是税务机关工作人员在与其职务和身份有关的活动中,触犯刑法,依据刑法规定应当承担刑事责任的行为。一般特征徇私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪,只有税务机关工作人员才能构成本罪。大多数税收职务犯罪则以国家工作人员为犯罪主体。是指国家机关工作人员严重不负责任,不履行或不认真履行职责,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。主观方面为过失。玩忽职守罪客观方面为严重不负责任,不履行或不认真履行职责,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失。是结果犯罪。处3年以下有期徒刑或拘役;情节特别严重的,3-7年有期徒刑是指国家机关工作人员超越职权,违法决定、处理其无权决定、处理的事项,或者违反规定处理公务,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为主观方面为间接故意滥用职权罪客观方面为超越职权,违法决定、处理其无权决定、处理的事项,或违反规定处理公务。是结果犯罪。3年以下有期徒刑或拘役;情节特别严重的,3-7年有期徒刑是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定,在班里出售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊,致使国家利益遭受重大损失的行为。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪主观方面为故意。客观方面为徇私舞弊。处5年以下有期徒刑或拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的,处5年以上有期徒刑是指税务机关工作人员徇私舞弊,不征、少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的行为徇私舞弊不征、少征税款罪主观方面为主观故意,可以为直接故意,也可以是间接故意客观方面为徇私舞弊处5年以下有期徒刑或拘役;造成特别重大损失的,处5年以上有期徒刑是指行政执法人员徇私舞弊,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交,情节严重的行为。主观方面为故意徇私舞弊不移交刑事案件罪客观方面为徇私舞弊处3年以下有期徒刑或拘役;造成严重后果的,处3-7年有期徒刑是指有查禁犯罪活动职责的国家机关人员,向犯罪分子通风报信、提供便利,帮助犯罪分子逃避处罚的行为主观方面为故意帮助犯罪分子逃避处罚罪常见的税收职务犯罪及其刑事法律责任客观方面为向犯罪分子通风报信、提供便利,帮助犯罪分子逃避处罚处3年以下有期徒刑或拘役;情节严重的,处3-10年有期徒刑是指国家工作人员利用职务的便利,索取他人财物的,或者非法收受他人财物,为他人谋取利益的行为客观方面以利用职务便利为前提主观方面为直接故意1受贿数额较大(受贿数额3-20w,或受贿数额在1-3w但有其他较重情节的)依法判处3年以下有期徒刑或拘役,并处罚金;2受贿数额巨大(受贿数额20-300w或受贿金额10-20w,但有法定的其他严重情节的),依法判处3-10年有期徒刑,并处罚金或没收财产;3受贿金额特别巨大(受贿数额在300w以上,或受贿数额在150-300w,但有其他特别严重情节的),依法判处10年以上有期徒刑、无期徒刑或死刑,并处罚金或没收财产。是指国家工作人员利用职务上的便利,侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有公共财物的行为主观方面为直接故意贪污罪客观方面以利用职务上的便利为前提,是在职务活动中实施的侵吞行为根据情节轻重,依法给予处罚,量刑标准同受贿罪。是指国家工作人员利用职务上的便利,挪用公款归个人使用,进行非法活动的,或者挪用公款数额较大、进行盈利活动的,或挪用公款数额较大、超过3个月未还的行为主观方面是故意,但其只具有临时占有的故意,而无据为己有的故意。意图将公款据为己有,不能证明有归还意思的,以贪污罪论处客观方面:1利用职务上的便利,挪用公款供个人使用,进行非法活动。不受挪用时间的限制。2利用职务上的便利,挪用公款数额较大,进行经商、办企业等营利活动。不受挪用时间的限制。3利用职务上的便利,挪用公款数额较大,超过3个月,在被司法机关、主管部门或有关单位发现前未退回的行为处5年以下有期徒刑或拘役;情节严重的,处5年以上有期徒刑;挪用公款数额巨大不退还的,处10年以上有期徒刑或无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的,从重处罚。是指司法机关、行政执法机关违反国家规定,将应当上交国家的罚没财物,以单位名义集体私分给个人的行为主观方面是故意私分罚没财物罪客观方面是将应当上缴国家的罚没财物,以单位名义集体私分给个人的行为。(系以单位名义实施)数额较大额,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑或拘役,并处或单处罚金;数额巨大的,处3-7年有期徒刑,并处罚金税收职务犯罪及其刑事法律责任受贿罪挪用公款罪