2019年中级会计职称《中级会计实务》练习题(II卷)(附答案)  下载本文

④发生安装工人薪酬 借:在建工程 494.71 贷:应付职工薪酬 494.71 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

借:固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71) 贷:在建工程 5 800

2. 2009年折旧额=(5 800-200)/10×3/12=140(万元) 借:制造费用140 贷:累计折旧140

3.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 2010年折旧额=(5 800-200)/10=560(万元)

2010年应计提的固定资产减值准备=(5 800-140-560)-4 500=600(万元) 借:资产减值损失 600

贷:固定资产减值准备 600 4.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。

2011年折旧额=[(4 500-300)/(10×12-3-12)]×4=160(万元)

五、综合题(共有2大题,共计33分)

1、答案如下:

1.按照规定,在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整,影响金额调整留存收益。

(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460-420=40(万元) 应确认的递延所得税资产余额=40×25%=10(万元)

固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1 250-1 030=220(万元) 应确认的递延所得税负债余额=220×25%=55(万元) 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=125-0=125(万元) 应确认递延所得税资产余额=125×25%=31.25(万元)

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递延所得税资产合计=10+31.25=41.25(万元)

该项会计政策变更的累积影响数=41.25-55=-13.75(万元) 2.相关账务处理

借:递延所得税资产 41.25 盈余公积 1.375

利润分配--未分配利润 12.375 贷:递延所得税负债 55 2、答案如下:

(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。 甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21 000万元。 借:长期股权投资 21 000 管理费用 20 贷:股本 1 400 资本公积 19 300 银行存款 320

(2)计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。 商誉=21000-27000×70%=2100万元。

(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。

调整后的乙公司20×1年度净利润=9 000-600-240=8 160万元。 ①借:长期股权投资 5 712 贷:投资收益 5 712 ②借:长期股权投资 350 贷:其他综合收益 350 ③借:投资收益 2 800 贷:长期股权投资 2 800

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(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 ①借:营业收入 2 500 贷:营业成本 2 275 存货 225 ②借:营业收入 2 000 贷:营业成本 1 700 固定资产 300 借:固定资产 30 贷:管理费用 30 ③借:营业外收入 300 营业收入 3 600 贷:营业成本 3 480 无形资产 300 存货 120 借:无形资产 15 贷:管理费用 15 ④

借:应付账款 2500 贷:应收账款 2500 借:应收账款 200 贷:资产减值损失 200 ⑤借:股本 6 000

资本公积 8 000(5000+3000) 其他综合收益 500

盈余公积 2 400(1500+900)

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未分配利润 14 760(11500+8160-900-4000) 商誉 2 100

贷:长期股权投资 24 262 少数股东权益 9 498 ⑥借:投资收益 5 712 少数股东损益 2 448 未分配利润-年初 11 500 贷:提取盈余公积 900 对股东的分配 4 000 未分配利润-年末 14 760 第 19 页 共 19 页